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税务查账就是查账本吗?全要查五项

更新: 2025-04-16 16:35来源: 网友投稿浏览次数:

传统认知中,查账往往被简化为对会计账簿的翻阅核对。但随着税收征管进入 "以数治税" 时代,税务稽查已演变为全链条数据穿透式核查。国家税务总局2025年稽查工作会议明确要求,稽查部门需通过 "合同流 - 资金流 - 物流 - 票据流 - 业务流" 五流比对,构建 "数据画像" 式检查体系。例如,某科技企业因合同约定服务内容与发票品目不符,触发金税四期预警系统,最终被追缴税款230万元。这一案例揭示:现代税务稽查已从 "就账查账" 转向 "业务真实性核查"。

第一项:会计账簿的完整性核查

账簿是税务检查的起点而非终点。《税收征管法》第二十四条明确规定,纳税人需按规范设置总账、明细账、日记账及其他辅助账簿。某制造企业2022年因未设置原材料备查簿,导致成本结转逻辑混乱,最终被调增所得税额380万元。

实务中需重点关注:账实是否相符(如存货盘点差异)、账表是否一致(总账与申报表差异)、科目使用是否规范(如混淆期间费用与成本)。

第二项:原始凭证的合规性验证

凭证链是经济业务的DNA图谱。税务机关不仅核查发票真伪,更穿透审查业务真实性。2023年南方某商贸企业取得大量"咨询费"发票,虽发票真实但无服务成果支撑,最终被定性虚开发票。

重点核查要素包括:发票品目与业务实质匹配度(如技术服务费对应技术文档)、资金支付路径(是否三流一致)、凭证附件完整性(如合同、验收单等佐证材料)。

第三项:业务合同的实质性审查

合同作为业务真实性的法律依据,意义重大。例如,北京某科技公司于2021年订立技术开发合同,然而该合同条款未对研发成果交付标准予以明确,这一漏洞致使其加计扣除被全额取消。税务人员在审查业务合同时。

重点关注以下几个方面:其一,合同签署时间与业务发生顺序是否匹配,要特别留意是否存在倒签现象;其二,定价条款是否合理,尤其是关联交易是否遵循独立原则;其三,合同双方权利义务是否对等,即是否具备商业实质。

第四项:资金流向的穿透式追踪

资金的流动轨迹是验证业务真实性的有力证据。2023年,浙江某企业利用个人账户收取高达1.2亿元的货款,由于这笔款项未进入公账,被判定为偷税行为。稽查人员借助大数据技术,对比银行流水与申报数据。

着重审查以下几点:一是公私账户是否存在混用情况,例如法定代表人账户的收支是否异常;二是现金交易是否合理,重点关注大额现金支付的真实性;三是是否有资金回流迹象,即是否存在同一资金循环路径。

第五项:申报资料的逻辑性比对

申报表是财税处理结果的最终呈现。某房地产企业在2022年的增值税申报收入比企业所得税少4000万元,这种差异源于收入确认时点的不同,进而引发了稽查。在审查申报资料时。

关键的比对点涵盖:税种之间的勾稽关系,如增值税销售额与所得税收入的关系;表间数据的衔接,包括主表与附表之间的逻辑关系;政策适用是否准确,例如加计抵减比例的计算是否正确。

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